Обзор лесопромышленного комплекса России за 2018 год

Вопросам развития лесопромышленного комплекса России (ЛПК РФ) в настоящий момент уделяется большое внимание. Целый ряд профильных министерств и ведомств, а также институтов развития разрабатывают и внедряют меры, направленные на повышение инвестиционной привлекательности отрасли и устранение сдерживающих ее рост факторов. Также 20 сентября 2018 года Правительством РФ была утверждена Стратегия развития лесного комплекса РФ до 2030 года. В результате реализации стратегии ожидается увеличение вклада ЛПК в ВВП России с 0,5% в 2016 г. до 1% в 2030 году.

Компания EY при поддержке Ассоциации специалистов бумажной отрасли (АСБО) провела исследование с целью ответить на следующий ключевой вопрос: какие сегменты российского лесного комплекса имеют наибольший потенциал развития и какие меры поддержки предприятий ЛПК необходимы для реализации этого потенциала? В рамках исследования был проведен опрос предприятий ЛПК России. Общая доля рынка опрошенных компаний составляет от 50% до 70% в зависимости от сегмента лесной промышленности. Результаты опроса приводятся в данной брошюре.

Отчет об исследовании включает следующие основные разделы:

• оценка ресурсной базы ЛПК РФ;
• краткий анализ перспективных сегментов ЛПК;
• инвестиции в ЛПК РФ;
• меры государственной поддержки отрасли.

Мы надеемся, что наше исследование будет интересно отраслевым игрокам, инвесторам и всем, кто интересуется проблематикой развития лесной промышленности РФ.

Оценка ресурсной базы лесопромышленного комплекса России

В России сосредоточена почти четверть мирового запаса древесины. Однако около 65% лесной площади РФ расположено в условиях сурового климата, что ведет к низкой продуктивности и фрагментарности древостоев, а также к высоким издержкам при заготовке и транспортировке древесины.

Около 76% лесного фонда занимают хвойные насаждения, значительная доля которых приходится на лиственницу, имеющую ограниченное использование в лесной промышленности.

Величина расчетной лесосеки на конец 2016 г. составила 703 млн куб. м, но в реальности осваивается не более 30% от допустимого объема изъятия древесины.

В соответствии со Стратегией развития лесного комплекса РФ до 2030 г., при увеличении освоения расчетной лесосеки до 41% запланированный уровень заготовки древесины для новых производств составит 286 млн куб. метров.

Увеличение освоения расчетной лесосеки ограничено:

• удаленностью лесных ресурсов от железнодорожных и лесных магистралей и речных артерий;
• неполным использованием расчетной лесосеки по действующим договорам аренды лесных участков;
• низкой актуальностью данных о лесном фонде;
• недостаточной эффективностью лесовосстановления, необходимого для обеспечения воспроизводства хозяйственно ценных лесов на наиболее продуктивных и транспортно- доступных лесных землях.

В последние 10 лет площадь сплошных рубок стабильно превышает площадь лесов, на которых осуществляется лесовосстановление.

За 2010-2016 гг. накопленная площадь невосстановленных вырубок составила около 1,4 млн га. Обеспеченность сплошных рубок лесовосстановлением снизилась с уровня 147% в 2000 г. до 74% в 2016 году.

По данным стратегии развития, к 2030 году планируется повышение доли ЛПК в ВВП с 0,5% до 1%, рост количества занятых в лесной отрасли с 500 до 820 тыс. чел., а также увеличение налоговых поступлений от предприятий лесной отрасли в бюджеты всех уровней с 90 до 190 млрд рублей.

При этом в секторе есть ряд проблем:

• Износ техники (в настоящее время этот показатель составляет 60-70%). Работа в данном направлении предприятиями отрасли уже ведется — по итогам 2017 г. импорт деревообрабатывающего оборудования в Россию вырос на 60,7% после снижения на 15,6%, наблюдавшегося в 2016 году. Назревшую необходимость замены производственных мощностей подтверждают и участники отрасли, принявшие участие в опросе.
• Нехватка квалифицированного персонала, которая вызвана в том числе невысоким уровнем оплаты труда работников отрасли (в среднем по регионам составляет 60-65% от уровня оплаты труда в других секторах).
• Недостаточное законодательное стимулирование строительства и эксплуатации лесных дорог, неопределенность в отношении прав аренда-торов лесных участков, занимающихся строительством и эксплуатацией лесных дорог. Лесные дороги не входят в перечень автомобильных дорог регионального и местного значения, не отражены в схемах территориального планирования.
• Лесозаготовительная отрасль, в отличие, например, от целлюлозно-бумажной, недостаточно консолидирована — в секторе присутствует относительно много небольших игроков. В результате проводимой политики по увеличению глубины переработки древесины и ужесточения требований к включению проекта в перечень приоритетных может возникнуть необходимость консолидации мелких игроков рынка.

Важным ресурсом для ЛПК является макулатура

В 2017 г. в РФ образовалось около 8,8 млн т макулатуры. Однако объем сбора в 2017 г. составил всего 3,5 млн т (44%). Сегодня основным источником для сбора макулатуры являются розничные сети, типографии и офисы.

Объем переработки макулатуры с 2000 г. увеличился в 10 раз, в то время как перерабатывающие мощности за этот период выросли в 11 раз. Ожидания инвесторов по объему сбора макулатуры не оправдались, что подтверждается дефицитом сырья, который на сегодняшний день составляет около 1 млн тонн.

Этот дефицит привел к низкой доле бумажной и картонной продукции из переработанного сырья — всего 32%. Для сравнения, аналогичный показатель в Европе составляет 72%.

Активный рост рынка гофроупаковки является драйвером развития переработки макулатуры — с 2000 г. объем производства гофрокартона увеличился более чем в 4 раза. При этом большая часть тарных картонов, которые являются полуфабрикатом для производства гофрированного картона, производится из макулатуры. С 2000 г. доля макулатурных тарных картонов в составе сырья для гофропроизводства выросла в 7 раз.

Краткий анализ перспективных сегментов ЛПК

В настоящем исследовании анализируются основные сегменты лесопромышленной отрасли (кроме производства мебели). В рамках анализа по каждому из них были рассмотрены мировые объемы, доля российского рынка, а также темпы роста в 2013-2017 годах.

По результатам опроса (см. таблицу справа) и с учетом итогов анализа (см. следующий разворот) мы выделили следующие наиболее перспективные сегменты рынка:

• пиломатериалы;
• древесные пеллеты;
• целлюлоза;
• санитарно-гигиенические материалы;
• упаковочные материалы (бумага, картон);
• ДСП;
• OSB;
• MDF/HDF (древесноволокнистые плиты средней и высокой плотности (англ. Medium/High-Density Fibreboard));
• фанера.

Развернутые комментарии по текущей ситуации и перспективам развития этих сегментов представлены далее.

В общем результаты опроса совпадают с анализом исторических темпов роста (см. следующий разворот) и коррелируют с прогнозами по мировому рынку (график справа).

По отношению к данным по миру в целом в России выделяется сегмент производства фанеры: из-за особенностей состава лесов наибольшее распространение в стране получило производство березовой фанеры, которая не так популярна за рубежом.

Исторические объемы и динамика развития сегментов ЛПК

Пиломатериалы

Основные показатели структуры экспорта/импорта пиломатериалов в России

В 2017 г. мировой объем торговли хвойными пиломатериалами вырос до 126 млн куб. м, увеличившись на 28% по сравнению с 2008 годом.

Производство хвойных пиломатериалов в США достигло в 2017 г. рекордных значений за последние 10 лет.

В то же время Канада сократила экспорт хвойных пиломатериалов на 4,8%, что скорее всего стало следствием введения в США антидемпинговых пошлин.

Производство пиломатериалов Финляндии вышло на максимальный за последние 10 лет уровень. Драйве-ром роста стало увеличение спроса на пиломатериалы, в том числе в Китае.

В последние два года цены на хвойные пиломатериалы в Китае стабильно рос-ли, достигнув максимальных значений.

При этом наиболее низкие цены были на пиломатериалы из России и Северной Америки.

Учитывая стабильное состояние экономик США и Европы, можно ожидать, что спрос на пиломатериалы в мире продолжит расти.

Согласно стратегии развития отрасли, к 2030 г. ожидается увеличение внутри-российского спроса на пиломатериалы до 22,6-28,8 млн куб. м. Спрос
на российские пиломатериалы на зарубежных рынках вырастет до 26,9-30,0 млн куб. м, преимущественно за счет Китая. Планируется увеличение производства пиломатериалов в России до 49,5-58,7 млн куб. м. Новые объемы будут направлены как на внутренний рынок, так и на экспорт, в основном в Китай.

Для удовлетворения спроса в 2030 г. потребуется ввод дополнительных мощностей по производству пиломатериалов в объеме 7,3-16,5 млн куб. м (с учетом дозагрузки и выбытия существующих мощностей).

Древесные пеллеты

Основные показатели структуры экспорта/импорта древесных пеллет в России (в стоимостном выражении)

Среднегодовой темп прироста мирового спроса на древесные пеллеты в период 2013-2017 гг. составил 11,5%. При этом в 2013-2017 гг. в Европе, которая явля-ется основным потребителем пеллет в мире, этот показатель снизился до 9,4%.

Потребителей пеллет можно разделить на две основные группы: промышленные предприятия и домохозяйства, использующие пеллеты для обогрева домов. Основными факторами роста потребления пеллет является стимулирование на государственном уровне, принятие законов, касающихся использования возобновляемых источников энергии
(Европа, Япония), и предоставление субсидий домохозяйствам (Европа).

Производство пеллет в России в 2017 г. составило 1,34 млн т, при этом внутреннее потребление фактически отсутствует. Почти весь производимый объем поставляется за рубеж — объем экспорта в 2017 г. превысил объем производства при минимальных значениях импорта.

Согласно Стратегии развития лесного комплекса РФ до 2030 г. к этому году производство пеллет в России может увеличиться до 2,7-5,1 млн т в зависимости от рыночной конъюнктуры. Продукция преимущественно будет направляться на экспорт, что позволит достичь мировой доли на рынке пеллет в диапазоне 5-8%.

К 2030 г. ожидается рост общемирового спроса на пеллеты до 41-52 млн т. Рост в промышленном потреблении будет определяться успешностью реализации планов по увеличению доли возобновляемых источников тепловой энергии в мировом энергобалансе (главным образом в Европе, Южной Корее и Японии), а также развитием и ростом доступности иных источников альтернативной энергии, таких как ветер, солнечная энергия и т. п.

Еще одним фактором, оказывающим влияние на динамику спроса на пеллеты, является уровень цен на газ.

На российском рынке в настоящий момент отсутствуют ярко выраженные экономические и регуляторные предпосылки для использования пеллет в значительных объемах.

Принимая во внимание относительно низкую стоимость газа и дров в нашей стране, для развития рынка потребления древесных пеллет в России необходимо принятие дополнительных мер стимулирования со стороны государства (по примеру Европы и Японии).

На внутреннем рынке РФ перспективным направлением является перевод на биотопливо отдельных котельных.

Целлюлоза

Среднегодовой прирост мирового спроса на целлюлозу в период 2013-2017 гг. составил 1,4%. Наибольший темп среднегодового прироста производства целлюлозы в период 2013-2017 гг. зафиксирован в Уругвае (17,8%), Индии (10,7%), Бразилии (6,4%), Китае (6,2%) и Франции (6,0%).

В В России этот показатель соответствует среднемировому — 1,3%. Согласно данным FAOSTAT, она занимает 10 место в мире по производству целлюлозы.

В России целлюлозно-бумажная промышленность представлена оставшимися после распада СССР предприятиями. Страна является одним из лидирующих производителей древесной массы. Среднегодовой прирост производства древесной массы в России в 2013-2017 гг. составил 6,7%, в то время как миро-вое производство снизилось на 2,3%.

Беленая сульфатная целлюлоза на текущий момент является крупнейшим и одним из наиболее перспективных направлений в мировом производстве целлюлозы. В России преобладает выпуск небеленой сульфатной целлюлозы, что обусловлено недостаточно развитой технологической базой. На этом рынке Россия является вторым по величине производителем в мире после США.

Другим динамично развивающимся направлением с высокой добавленной стоимостью является производство растворимой целлюлозы. Однако на текущий момент российские предприятия практически не выпускают такую продукцию.

Таким образом, доля России на рынке высокотехнологичных, дорогих сортов целлюлозы не высока. Для модернизации производства целлюлозы согласно общемировым трендам необходим большой объем инвестиций и поддержка со стороны государства.

За последние 10 лет среднегодовой прирост производства целлюлозы в России составил 1,4%. Для развития этого направления необходимо строительство новых целлюлозно-бумажных комбинатов в стране. Последняя волна инвестиций в модернизацию существующих производств началась в 2008- 2009 гг., а с 2014 г. они стабилизировались на уровне 33 млрд руб. в год.

На текущий момент запланировано строительство семи новых ЦБК:

• лесохимический комплекс в Енисейском районе Красноярского края, ООО «Сибирский Лес» (930 млн т целлюлозы в год; объем инвестиций — более 115 млрд руб.);
• целлюлозный завод в Череповецком районе Вологодской области (1,33 млн т воздушной целлюлозы в год; запланированные инвестиции — 2,2 млрд евро);
• восстановление производства целлюлозы в Енисейском районе Красно-ярского края, Segezha Group (предположительные инвестиции 1,5-3 млрд долл. США);
• лесопромышленный комплекс в Богучанском районе Красноярского края, АО «Краслесинвест» (830 тыс. т целлюлозы в год);
• целлюлозно-бумажный комбинат в Усть-Илимске Иркутской области, группа «Илим» (130 тыс. т целлюлозы в год; запланированные инвестиции — 1 млрд долл. США);
• целлюлозный комбинат в Амурске Хабаровского края, компания China Paper (500 тыс. т сульфатной целлюлозы в год; инвестиции 1,5 млрд долл. США);
• cтроительство Амазарского ЦБК в Могочинском районе Забайкальского края (230 тыс. т небеленой сульфат-ной целлюлозы в год).

Санитарно-гигиеническая бумага

Среднегодовой прирост мирового спроса на санитарно-гигиеническую бумагу в период 2013-2017 гг. составил 2,1%. Наибольший темп среднегодового прироста производства СГБ в период 2013-2017 гг. зафиксирован в Казахстане (98,9%), Марокко (97,4%) и Кыргызстане (75,5%), в основном за счет низкой базы. В России этот показатель составил 8,3%.

Падение импорта СГБ в Россию начиная с 2015 г. обусловлено девальвацией рубля и локализацией иностранными компаниями производства в стране. Это способствует решению задачи импортозамещения этого продукта в России.

Российский рынок СГБ в основном представлен производством туалетной бумаги, доля которой составляет около 75%. Согласно исследованию компании NeoAnalytics, в 2017 г. объем внутреннего производства туалетной бумаги вырос на 11% по сравнению с 2016 г. и составил 4 254 млн рулонов.

На протяжении последних 10 лет рынок СГБ в России показывает стабильную динамику. Рост производства санитар-но-гигиенической бумаги обусловлен низкой эластичностью спроса на продукты данного сегмента, а также низким уровнем проникновения СГБ на российском рынке.

На текущий момент уровень потребления СГБ в России составляет около 3 кг бумаги в год, это ниже, чем в Китае.

В перспективе уровень потребления санитарно-гигиенической бумаги на 1 человека в России продолжит расти и приближаться к среднеевропейскому. По оценке Минэкономики, к 2030 г. в стране будет производиться 990 тыс. т СГБ ежегодно.

Упаковочные материалы (бумага/картон)

Сегмент упаковочных материалов из бумаги и картона включает в себя различные подсегменты, для которых характерна разнонаправленная динами-ка. Например, подсегмент оберточной бумаги в период 2013-2017 гг. сокращался, в то время как картонная упаковка демонстрировала стабильный рост.

К наиболее динамично растущим на сегодняшний момент как в мире, так и в России продуктам сегмента бумажных и картонных упаковочных материалов можно отнести данные ниже.

• Тарный картон, производство которого в 2017 г. выросло на 1%, а в 2016 г. объемы выпуска этой продукции увеличились более чем на 5%. В первую очередь это связано со стабильным спросом на картонную тароупаковочную продукцию в рознично-торговой сети. В 1 кв. 2018 г. в целом по России было изготовлено около 459 тыс. т тарного картона, что на 4,3% больше, чем за аналогичный период предыдущего года.
• Картон гофрированный, объем выработки которого по итогам 1 кв. 2018 г. увеличился на 4% и составил 677 млн кв. м. Рост по этому подсегменту за 2017 г. составил 1,6%.
• Ящики складные из гофробумаги или гофрированного картона, объем выпуска которых в целом по России в 2017 г. увеличился почти на 5%, в 2016 г. — более чем на 6%. В 1 кв. 2018 г. производство ящиков и коробок из гофрированной бумаги или картона выросло на 5,4%.

Одним из основных драйверов спроса на упаковочные материалы является электронная коммерция. По данным Министерства торговли США, в 2017 г. продажи интернет-магазинов в стране выросли на 16% на фоне общего роста розничной торговли на 4,4%. Доля электронной коммерции в розничной торговле в 2017 г. составила 8,9%
(в 2016 г. — 8%).

По данным АКИТ, темп роста российского рынка электронной коммерции в 1 пол. 2017 г. составил 22%. Однако от роста объемов российской интернет-торговли выигрывают в основном китайские производители картонной упаковки, т. к. по данным за 2016 г. 90% товаров, купленных россиянами в интернет-магазинах, приходится на Китай.

ДСП

Мировой спрос на ДСП вырос с 75 млн куб. м в 2012 г. до 92 млн куб. м в 2017 г. Среднегодовой прирост мирового спроса за этот период составил 4,2%. Основными потребителями ДСП в мире являются Китай, на который приходится четверть мирового потребления, и Европа, потребляющая еще 40%.

В России спрос на ДСП стагнирует — среднегодовые темпы падения в период 2013-2017 гг. составили 0,9%.

Несмотря на недавний спад российско-го потребления, ДСП остается широко используемым видом плит в России. Объемы этого рынка достаточно велики, однако возраст более трети мощностей по изготовлению ДСП превышает 35 лет.

В 2017 г. объем производства ДСП в России составил 7,5 млн куб. м, а потребление на внутреннем рынке — 6,0 млн куб. метров.

Российский экспорт ДСП составляет около 20% от объема производства.

В 2017 г. экспорт увеличился на 10% по сравнению с 2016 г. Основные импортеры российского ДСП — страны СНГ, их доля в общей структуре в 2017 г. составила 74%. Положительное воздействие на динамику экспорта ДСП в Европу оказала девальвация российского рубля: по этому направлению наблюдалось почти двукратное увеличение объема по сравнению с 2015 г. Девальвация национальной валюты и оптимизация транспортных издержек позволили российским производителям также увеличить экспорт ДСП в Китай — в абсолютном выражении прирост составил около 17,5 тыс. куб. м. Однако доля Китая в структуре российского экспорта ДСП пока остается незначительной.

В соответствии со Стратегией развития лесного комплекса РФ до 2030 г., спрос на ДСП в России будет расти средне-годовыми темпами в 0,7% и к 2030 г. составит 6,4 млн куб. метров.

Новые производства ДСП общей мощностью 390 тыс. куб. м должны заработать в Брянской, Кемеровской и Калужской областях. Увеличение мощностей действующих предприятий оценивается в 0,5 млн куб. м (рост с текущих 7,0 до 7,5 млн куб. м в 2030 г.). Для удовлетворения спроса в 2030 г. потребуется ввод дополнительных производственных мощностей в объеме 0,5-2,1 млн куб. м в зависимости от сценария развития.

В России 70% потребляемой ДСП используется в производстве мебели, в сегменте толстых MDF доля мебели еще выше. Соответственно, развитие и экономическое состояние мебельной отрасли можно назвать одним из ключевых драйверов российского рынка ДСП и MDF. Совокупный годовой прирост объемов мебельной отрасли России в 2017 г. составил 8,7%. Она заняла четвертое место по темпам роста среди всех 24 отраслей обрабатывающей промышленности (после автотранспорта, фармацевтики и группы «прочие готовые изделия»). Ранее, в 2016 г., объем производства мебели вырос на 5% относительно предыдущего года. Соответственно, есть основания полагать, что падение продаж на внутреннем рынке, зафиксированное в 2015 г.(более чем на 13% в денежном выражении), прекратилось.

OSB

Основные показатели структуры экспорта/импорта OSB в России

Мировой спрос на плиты OSB в 2017 г. составил 30,1 млн куб. м, среднегодовой рост потребления в период 2013-2017 гг. в целом по миру был на уровне 7,2%, а в России — 18,1%. Мировой рост потребления OSB в первую очередь связан с тенденцией замещения хвойной фанеры и аналогичных материалов в конструкциях деревянных домов. Высокие темпы роста обусловлены развитием деревянного домостроения, а также прочего строительства и ремонта домов. Лидерами по потреблению OSB являются США, Европа и Канада, на которые в структуре мирового спроса приходится 58%, 20% и 8% соответственно.

В России в период 2013-2016 гг. доля импорта OSB (в денежном выражении) снижалась в связи с активным развитием отечественного производства (в 2017 г. произошел небольшой рост). Ожидается, что в связи с вводом дополнительных мощностей вытеснение импортных OSB с российского рынка продолжится.

На сегодняшний день произведенная в России продукция потребляется преимущественно на внутреннем рынке и направлена на его насыщение.

С 2016 г. в РФ не ввозится продукция из Канады и США. OSB североамериканского производства полностью замещены российскими и белорусскими аналогами. Последняя партия OSB канадского производства была постав-лена в декабре 2015 г. и около 80% импорта OSB в Россию на сегодняшний момент поставляется из Беларуси.

В В незначительных объемах российские OSB экспортируются в ближнее зарубежье и страны Европы.

В 2017 г. объем потребления OSB в России впервые вышел на один уровень с потреблением фанеры. Происходит замещение фанеры низких сортов в сегменте малоэтажного строительства: в кровле, ограждающих конструкциях, обшивке стен и потолков, временных строениях.

Мощности анонсированных проектов по созданию новых производств OSB на период до 2023 г. оцениваются в 1,8 млн куб. м в год.

Баланс производства и потребления фанеры и OSB напрямую зависит от состояния российской экономики и макроэкономических факторов, влияющих на основной сегмент потребления — строительство. По данным Росстата в 2017 г. наблюдалось снижение темпов прироста ввода жилья в сравнении с 2016 г. на 2,1%. Однако по итогам 1 квартала 2018 г. в целом по России было введено около 15,7 млн кв. м общей площади жилых помещений, что на 19,6% больше, чем год назад за такой же период. Минстрой прогнозирует дальнейшую положительную динамику в 2018 году. Также позитивно повлиять на строительный рынок может субсидирование ставок по кредитам на покупку деревянных домов заводского изготовления (временное снижение процентной ставки с 15% до 10%).

MDF/HDF

Основные показатели структуры экспорта/импорта MDF/HDF в России

Среднегодовой прирост мирового спроса на MDF/HDF в период 2013-2017 гг. составил 3,8%. Во многом это связано с увеличением спроса на ламинированные полы и частичным вытеснением фанеры и ДСП при производстве мебели. Наибольший темп среднегодового прироста производства MDF/HDF в период 2013-2017 гг. наблюдался в Колумбии (40,9%), России (17,7%), Иране (16,9%) и Индонезии (16,9%). Среднегодовой темп прироста спроса на внешних рынках, на которые исторически ориентировались российские экспортеры (Казахстан, Узбекистан, Беларусь, Турция) за последние 5 лет был на уровне 6,4%.

В 2017 г. объем производства MDF/HDF в России составил 2,97 млн куб. метров. Импорт занимает незначительную долю в структуре потребления MDF/HDF (менее 0,26 млн куб. м в 2017 г.), при этом наблюдается рост экспорта. Так, в 2017 г. он составил около 0,9 млн куб. м, увеличившись по сравнению
с 2015 г. почти в 1,5 раза.

Плиту MDF можно назвать перспективным продуктом на российском рынке благодаря ее свойствам, позволяющим эффективно замещать другие виды плит в строительстве и мебельной промышленности. Согласно Стратегии развития лесного комплекса РФ до 2030 г., ожидается, что спрос на MDF внутри страны будет расти на 4% в год и в 2030 г. составит 3,8 млн куб. метров.

С 2014 г. мощности по производству MDF в России увеличились примерно на 1,6 млн куб. метров. До конца 2018 г. планируется дополнительное введение в эксплуатацию производственных мощностей на 0,6 млн куб. м в год.

В Стратегии развития лесного комплекса РФ до 2030 г. планируется ввод 2,3 млн куб. м мощностей по производству MDF/HDF в семи субъектах РФ: Смоленской, Ленинградской, Томской, Калужской и Калининградской областях, Хабаровском крае и в Республике Татарстан.

Планируемая суммарная мощность производств составит 4,9 млн куб. метров. Ожидается, что ее будет достаточно для покрытия спроса в 2030 г. в соответствии с консервативным сценарием развития отрасли.

Однако для удовлетворения спроса при реализации оптимистичного сценария может понадобиться ввод дополнительных производственных мощностей в объеме 0,8 млн куб. метров.

Фанера

Основные показатели структуры экспорта/ импорта фанеры в России (в стоимостном выражении)

В В структуре производства фанеры в РФ на березовую фанеру приходится 95% в связи с особенностями состава лесов (из 63 фанерных заводов 62 производят березовую фанеру). Доля березовой фанеры на мировом рынке фанеры составляет 3-4%.

В 2017 г. фанерные комбинаты столкнулись с дефицитом сырья на рынке из-за вывоза древесины. В результате в 2017 г. производство фанеры в России впервые с 2009 г. сократилось (на 2,2% по сравнению с 2016 г.). Дополнительное давление на рынок сырья оказал высокий спрос на фанкряж со стороны Китая. В 2017 г. объем экспорта березового фанкряжа из России в Китай вырос на 23% (г/г) до 1,6 млн куб. метров.

Основными драйверами потребления фанеры являются развитие строительства и мебельного производства, что обусловлено спросом на жилье в связи с увеличением населения и его доходов, а также ростом спроса со стороны авто-транспортного сегмента.

Согласно Стратегии развития лесного комплекса РФ до 2030 г. к этому году ожидается увеличение мирового спроса на фанеру до 291 млн куб. м со среднегодовым темпом роста 4,3%, в первую очередь за счет Китая. Однако исторически Китай в основном является потребителем хвойной фанеры. Доля березовой фанеры составляет менее 1% от общего потребления, поэтому спрос на нее будет расти медленнее, чем спрос на фанеру в целом. Ожидается, что спрос на березовую фанеру

к 2030 г. вырастет на 2,0 млн куб. м преимущественно за счет рынков России и Европы.

Инновации в ЛПК

Инновационные технологии в ЛПК

Цифровые технологии уже стали неотъемлемой частью работы предприятий ЛПК. На большинстве технологических международных выставок компании, занимающиеся разработкой оборудования для обработки древесины, активно демонстрируют оборудование, зачастую с элементами IoT, способное интегрироваться в работу умной фабрики.

В 2017 г. на североамериканский рынок вывели новую облачную платформу, которая обеспечивает динамический доступ к данным с каждого этапа производственного процесса в режиме реального времени, а также позволяет контролировать весь процесс производства со смартфона.

Компаниями разрабатываются системы мониторинга работы станков по всему миру. Система позволяет накапливать статистику, оптимизировать нагрузку и предсказывать изменения рабочего состояния оборудования.

По прогнозам производителей станков, к 2025 г. программное обеспечение будет составлять около 50% стоимости инструментального оборудования.

Также велик интерес на сегодняшний момент к применению технологии дополненной реальности в лесном хозяйстве и сегменте лесозаготовок за счет создания цифровых близнецов — компьютерных 3D-моделей лесов, на которых про-исходит заготовка. С помощью данной технологии можно не только отслеживать лесозаготовительные работы, но и получать информацию о существующих деревьях, видеть, как они развиваются, какой объем можно получить в следующие 10 или 20 лет.

Еще одна технология, отмеченная большинством респондентов и уже активно внедряемая в жизнь, — это удаленный мониторинг состояния лесов с помощью беспилотных летательных аппаратов и интерактивных карт.

• В Хабаровском крае уже запущена система «Кедр», создан модуль мобильного приложения для работы оперативных сотрудников, который позволяет выявлять незаконные рубки, анализируя информацию со спутников. До конца 2018 г. запланирован запуск беспилотных самолетов и вертолетов, которые смогут летать на сотни километров.
• В Кировской области в 2017 г. уже было запущено в работу бесплатное мобильное приложение, позволяющее любому пользователю отметить на интерактивной карте информацию о возгорании в лесном фонде области. Система уже позволила предотвратить распространение ряда пожаров.

Все большее распространение в мире сегодня получают технологии, развивающие деревянное домостроение. Производители активно внедряют как современные прочные материалы, в основе которых лежит древесное сырье, так и технологии, позволяющие ускорить возведение конструкций и сделать их более устойчивыми.

• Японская компания, занимающаяся строительством жилья, благодаря внедрению автоматического центра по производству бревенчатых домов вы-пускает ежедневно по готовому дому.
• Деревянное многоэтажное домостроение можно в целом назвать сегодня мировым трендом. Например, в Норвегии в декабре 2018 г. планируется завершение строительства 18-этажно-го деревянного небоскреба в полутора часах езды от Осло. В 2015 г. уже завершилось строительство 14-этажного дома высотой 51 м в Бергене.

Многие участники отрасли сходятся во мнении, что цифровая трансформация необходима для успешной работы.

При этом основная проблема на российском рынке — скорость внедрения отдельных технологий. Сдерживающим фактором в данном случае является нехватка у персонала необходимых навыков и неготовность использовать имеющиеся технологии. Также нередко ввиду удаленности производств от региональных центров сказывается частое отсутствие высокоскоростного Интернета и мобильной связи.

Инновационные продукты в ЛПК

Мировые производители продукции ЛПК и профильные НИИ на сегодняшний момент активно занимаются разработкой инновационных материалов. К наиболее динамично развивающимся группам можно отнести инновационные упаковочные материалы, инновационные строительные материалы, биоразлагаемые полимеры и биотопливо.

• Инновационные упаковочные материалы обладают повышенной физико-механической прочностью, повышенной воздухопроницаемо-стью и влагозащищенностью. Такие материалы могут заменить картон или пластмассу и при этом полностью состоять из натуральных ингредиентов. Отдельные разработки, обладающие хорошими барьерными свойства-ми против жира, кислорода и запахов, используются в упаковке продуктов питания.
• Активно применяются инновационные разработки в строительной отрасли (нанодревесина, Mineral Hybrid Fiber, материалы на базе гемицеллюлоз, лигносульфоната и пр.). Новые материалы имеют высокую удельную прочность (могут превосходить прочность металлов, многих сплавов, керамики и Е-стекловолокна), улучшенные противопожарные свойства, могут быть устойчивы к радиации и обладать дезинфицирующими свойствами.
  Отдельное место занимают материалы с эффектом самовосстановления, в ко-торых в случае деформации молекулы «вспоминают» свое исходное поло-жение и в течение короткого времени вновь возвращаются в него.
• В качестве замены пластмассы актив-но разрабатываются биоразлагаемые полимеры. Примером может служить молочная кислота, получаемая при ферментативной переработке гемицеллюлоз. Молочная кислота является сырьем для производства полилактида, использующегося в качестве биодеградируемого пластика.
• Инновационное биотопливо, (такое как бутанол, биомасло, синтез-газ, биотопливо на базе лигноцеллюлозной биомассы, торрефицированные гранулы), более эффективно по сравнению с традиционными видами биотоплива. Оно имеет большую энергетическую ценность при меньшем уровне выбросов CO2 и позволяет снизить риски воспламенения при транспортировке и хранении.
  В последнее время распространение получила концепция биорефайнинга, в рамках которой один поток сырья подвергается фракционированию
  и преобразуется в разнообразные товары. Заводы по биорефайнингу можно интегрировать в состав действующего целлюлозно-бумажного производства или нефтеперерабатывающего комплекса, процессы трансформации биомассы могут быть встроены в общую цепочку переработки сырья.
• При производстве пищевых добавок активно используют продукты термохимической и биохимической переработки древесины (олигомеры гемицеллюлоз, ксилоолигосахариды, фитостерины и пр.). Такие пищевые добавки применяются в медицине и фармацевтической отрасли (производство пребиотиков, гормональных препаратов, препаратов для лечения опухолевых заболеваний и т.д.).

Необходимо отметить, что крупные российские производители, наряду с зарубежными, активно занимаются разработками инновационных продуктов из древесного сырья.

За последние 20 лет методы промышленной биотехнологии нашли применение на различных стадиях процесса выработки и переработки целлюлозы, биообработки древесного сырья и пр. Благодаря генной инженерии (в сочетании с традиционной селекцией) открылись большие возможности для ускорения роста и улучшения характеристик древесины.

Огромное практическое значение для отрасли имеет создание быстрорастущей породы древесины с низким содержанием лигнина или модифицированной структурой лигнина.

Мы считаем, что благодаря своим потребительским и экологическим свойствам у инновационных материалов ЛПК есть большой потенциал и что те участники, которые первыми выходят с ними на рынок, получают существенное конку-рентное преимущество.

Инвестиции в ЛПК РФ

В 2018 г. компания EY при поддержке АСБО провела опрос участников отрасли, который позволил выделить ключевые аспекты инвестиционной привлекательности ЛПК России.

Несмотря на низкий уровень инвестиционной привлекательности из-за страновых факторов (Стратегия развития лесного комплекса РФ до 2030 г., http://government.ru/docs/34064/), в целом отраслевые компании настроены оптимистично.

Основные игроки рынка выделили ключевые направления развития операционной деятельности и оптимизации бизнес-процессов для улучшения инвестиционного климата в отрасли. А активная поддержка со стороны государства, стимулирующая рост объема инвестиций в ЛПК, дает основания ожидать ускоренного развития сектора.

Результаты опроса относительно текущей ситуации и ожиданий участников рынка представлены далее.

Основные направления инвестиций

В 2018 г. компании продолжат концентрироваться на обновлении изношенного оборудования и повышении эффективности имеющихся мощностей.

По сравнению с 2017 г. больше внимания будет уделяться новым рынкам, а также наращиванию мощностей и ресурсной базы, росту объемов лесозаготовки и производства.

Порядка 47% респондентов планируют также сосредоточиться на расширении ресурсной базы за счет аренды новых лесных площадей.

Согласно исследованию EY, в 2018 г. большая часть участников рынка (63%) ожидают увеличения объема инвестиций по сравнению с 2017 г. При этом около 13% планируют рост на более чем 70% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

Подавляющее большинство компаний ЛПК считают, что за последние пять лет инвестиционная привлекательность отрасли не изменилась.

Предприятия отрасли продолжают работать как над расширением бизнеса, так и над сокращением издержек, что положительно сказывается на инвестиционной привлекательности отрасли. Несмотря на увеличение количества респондентов, планирующих активные инвестиции в увеличение мощностей, сырьевой базы и выход на новые рынки, основным фактором роста инвестиционной привлекательности, по нашему мнению, будет снижение издержек и рост рентабельности.

Порядка 30% респондентов ожидают в 2018 г. рост рентабельности по EBITDA на 3-5% и порядка 20% ожидают рост более чем на 5%. Рост рентабельности ожидается в основном за счет сокращения расходов на энергоресурсы, запчасти и материалы, а также за счет снижения долговой нагрузки (кредиты, займы, лизинг и факторинг).

Информация по операционным показателям российских компаний практически отсутствует. Исходя из имеющихся в от-крытом доступе данных (группа «Илим», группа «Сегежа») можно сделать вывод о том, что рентабельность российских производителей находится на уровне международных аналогов. Инвестиции в отрасль осуществляются при активной поддержке государства. Правительством разработана программа приоритетных проектов (см. стр. 30), в которую на данный момент входят 148 объектов с суммарным объемом инвестиций ~530 млрд руб.

Согласно данным Минпромторга, на текущий момент реализовано 53 проекта с общим объемом инвестиций 129 млрд руб. Основной объем финансирования приходится на целлюлозно-бумажное производство и деревообработку (данные по состоянию на 2017 г.).

Топ-5 приоритетных инвестиционных проектов по объему инвестиций

Инвестор	Регион	Проект	Объем инвестиций, млн руб.	Статус
ООО «Сибирский лес»	Красноярский край	Строительство лесохимического комплекса в Енисейском районе Красноярского края	101 011	В разработке
ОАО «Группа «Илим»	Иркутская область	Модернизация производства АО «Группа «Илим» в Иркутской области	53 200	В разработке
ООО «ЦПК «Полярная»	Забайкальский край	Создание лесопромышленного комплекса ООО «ЦПК «Полярная» в северо-восточных районах Забайкальского края	28 010	В разработке
ООО «Краслесинвест»	Красноярский край	Богучаны. Лесопромышленный комплекс. Лесопильное производство	27 222	В разработке
ООО «Кроношпан Калуга»	Калужская область	Производство древесных листовых материалов	22 463	В разработке
Итого			231 906

Источник: Минпромторг.

Высокий уровень отраслевых рисков (волатильность цен, зависимость от погоды, курсовые колебания) и геополитические факторы негативно сказываются на инвестиционной привлекательности отрасли.

Несмотря на то, что заемные средства становятся более доступными, а государство субсидирует процентные ставки для приоритетных проектов, большинство участников выделяют высокую стоимость заемных средств как основной фактор, ограничивающий возможности по привлечению финансирования в ЛПК.

Финансирование отраслевых проектов осуществляется в основном за счет собственных средств и банковского кредитования (в небольшой степени также за счет лизинга).

При этом участники отрасли в основном не рассматривают возможность выхода на публичные рынки (IPO/ICO, облигации) и привлечение на них долевого и долгового финансирования.

Отраслевые игроки ожидают увеличения уровня доступности заемных средств по сравнению с 2017 года.

Активность на российском рынке сделок M&A в ЛПК находится на достаточно низком уровне. Это подтверждается результатами опроса, согласно которому только 12% респондентов активно ищут предприятия для покупки.

Большинство сделок проходят в закрытом режиме и даже информация об их участниках не всегда доступна.

Сделки M&A на российском рынке ЛПК в 2016-2018 гг.

Актив	Покупатель	Дата сделки	Стоимость сделки, млн. долл. США.	Размер приобретаемого пакета
ООО «Европак»	АО «АЦБК»	23.09.2018	н.д.	н.д.
ООО «Европак»	АО «АЦБК»	21.09.2018	н.д.	н.д.
ПАО «Бумажная Фабрика «Коммунар»	Алексей Кирилюк	14.08.2018	н.д.	10%
ПАО «Бумажная Фабрика «Коммунар»	Константин Насонов	03.04.2018	н.д.	10%
АО «Соликамскбумпром»	ООО «СПБ Инвест»	28.02.2018	н.д.	2,5%
ПАО «Соломенский Лесозавод»	н.д.	20.03.2018	н.д.	92%
ООО «Вельский ДОК», ООО «Соломбалалес»	Группа УЛК	21.02.2018	н.д.	н.д.
ЗАО «Шуялес»	н.д.	07.02.2018	н.д.	63%
ПАО «Соломенский Лесозавод»	н.д.	31.01.2018	н.д.	92%
ПАО «Бумажная Фабрика «Коммунар»	ООО «Промсервис»	28.12.2017	5,1	0,8%
ООО «Бипак»	Группа «Монди»	10.10.2016	45,5	100%
АО «Приморские лесопромышленники»	«Иида Груп»	26.01.2016	16,9	25%

Источник: Capital IQ, сайты новостных агентств.

Меры государственной поддержки

Меры государственной поддержки предприятий лесопромышленного комплекса

настоящий момент существует ряд мер, направленных на развитие промышленных предприятий, осуществляющих свою деятельность в рамках лесопромышленного комплекса.

Приоритетные инвестиционные проекты

На протяжении более чем десяти лет в России работает механизм приоритетных инвестиционных проектов («ПИП») в области освоения лесов, позволивший обеспечить многие предприятия лесосырьевыми ресурсами на безаукционной основе и фактически по минимальным ставкам за аренду лесных участков.

Участие в проекте позволяет компании применять понижающий коэффициент 0,5 к утвержденным ставкам платы за единицу объема лесных ресурсов и ставкам платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности, в течение 3, 5, 7 или 10 лет в зависимости от количества вложенных в реализацию проекта средств. Минимальный объем инвестиций для участия в приоритетном инвестиционном проекте в области освоения лесов — 500 млн руб. в случае модернизации действующего производства и 750 млн руб. в случае создания объектов лесной и лесоперерабатывающей инфраструктуры. На текущий момент в программу входят 148 проектов с бюджетом порядка 530 млрд руб. (По данным Минпромторга РФ)

В результате реализации проектов (на текущий момент введены в эксплуатацию мощности по 53 проектам) созданы или модернизированы производства по выпуску пиломатериалов, ДСП, фанеры, целлюлозно-бумажной продукции.

Региональные инвестиционные проекты

В рамках механизма региональных инвестиционных проектов («РИП») инвестор имеет возможность получения налоговых льгот, предусмотренных региональными законодательными актами. В частности к таким льготам относится установление ставки налога на имущество в размере 0% в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта; установление ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта, в размере от 0% до 10% в течение первых пяти лет с момента получения прибыли; установление ставки земельного налога в размере 0%; освобождение от транспортного налога. Льготы предоставляются на различный срок и, как правило, привязаны либо к срокам окупаемости проекта, либо к объему инвестиций. Применение налоговых льгот может на 10-20% снизить затраты на реализацию проекта и тем самым повысить его рентабельность для инвестора и сократить сроки окупаемости. Для получения налоговых льгот компания-инвестор должна заключить инвестиционный договор с региональным правительством и предоставить пакет документов, включающий в том числе бизнес-план инвестиционного проекта согласно требованиям действующего регионального законодательства.

Специальные инвестиционные контракты

Помимо участия в приоритетном или региональном инвестиционном проекте у компаний есть возможность заключения специального инвестиционного контракта («СПИК»). Данный механизм поддержки промышленных компаний действует в России с 2015 г. и характеризуется как значительным объемом преференций, гарантированных участнику контракта, так и относительной сложностью заключения.

СПИК предполагает заключение договора между РФ или отдельным муниципальным образованием с одной стороны и инвестором с другой. В нем предусматриваются обязанности инвестора по освоению производства промышленных товаров в заранее оговоренный срок. В свою очередь государство гарантирует стабильность системы налогообложения и регулирования, а также готовность обеспечить поддержку при необходимости. Инвестор-участник СПИК может рассчитывать на ряд преимуществ, в частности, льготный режим налогообложения (ставка 0% по налогу на прибыль (в части, относящейся к федеральному бюджету) и на-логу на имущество, ускоренный процесс амортизации основных средств и так далее), прямой доступ к государственным контрактам, признание продукции, произведенной в рамках СПИК, российской (Made in Russia) в упрощенном порядке и так далее.

В В настоящий момент механизм СПИК временно заморожен (заключение новых СПИКов приостановлено) ввиду необходимости его совершенствования на законодательном уровне (в основном в части увеличения прозрачности порядка заключения и снижения административных барьеров).

В настоящее время законопроект о внесении поправок в законодательство, регулирующее СПИК, находится на стадии подведения итогов публичных обсуждений. В случае его принятия
в текущей редакции возможность применения налоговых льгот станет доступ-на для более широкого круга инвесторов-участников СПИК, при этом размер применяемых льгот будет органичен 50% барьером, а налоговые условия останутся неизменными в течение всего срока действия СПИК.

Необходимо отметить, что основной объем льгот, предусмотренный в рамках РИП и СПИК, остается на усмотрение субъекта, в котором компания-участник осуществляет свою деятельность.

Таким образом, в зависимости от региона преференции могут быть для бизнеса как существенными, так и незначительными. Исходя из сложившейся практики можно отметить, что регионы с высокими показателями инвестиционных вложений, хорошо развитым промышленным производством и сложившейся инфраструктурой предлагают инвесторам меньший объем льгот в рамках СПИК и РИП, нежели регионы более заинтересованные в развитии промышленности и привлечении потенциальных инвесторов.

Территория опережающего социально-экономического развития

целях диверсификации экономики по региональному признаку в России созданы специальные районы, резиденты которых могут рассчитывать на специальные льготы и преференции. Для представителей лесопромышленного комплекса наиболее привлекательны-ми для ведения бизнеса представляются территории опережающего социально-экономического развития («ТОСЭР») ввиду их нахождения в районах осуществления деятельности компаниями ЛПК. Резиденты ТОСЭР, в частности, имеют право на пониженные ставки по налогам и страховым взносам, на снижение проверочной нагрузки на бизнес, ускоренную процедуру возмещения НДС (10 дней), льготное землепользование и так далее. При этом нужно отметить, что в каждой ТОСЭР предусмотрен свой список видов деятельности компаний-резидентов, которые подпадают под льготный режим, и такой список зачастую не включает лесозаготовку
(за исключением ТОСЭР на Дальнем Востоке).

Таможенное регулирование и льготы

Помимо специализированных инструментов государственной поддержки, которые носят адресный характер и требуют от производителей соответствия определенным критериям либо уведомления об участии в том или ином механизме, законодателем предусмотрен ряд льгот общего порядка, закрепленный в той или иной сфере регулирования. Например, таможенное законодательство содержит инструменты, позволяющие снизить отдельные расходы предприятий лесопромышленного комплекса в связи с ввозом/ вывозом отдельных видов товаров и оборудования. В частности, от ввоз-ной таможенной пошлины может быть освобождено технологическое оборудование, если оно вносится в уставный капитал предприятия (в момент формирования уставного капитала). Также есть льготы по ввозному НДС для некоторых видов оборудования, аналоги которого не производятся в РФ.

Если оборудование ввозится на территорию РФ временно, то оптимальным будет применение таможенной процедуры временного ввоза (допуска), которая позволяет избежать уплаты всей суммы таможенных платежей при ввозе. Данная процедура предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов.

Кроме того, резиденты некоторых ТОСЭР и особых экономических зон имеют возможность применять таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Эта процедура позволяет осуществлять ввоз товаров с освобождением от уплаты таможенных платежей при соблюдении ряда условий. Ее использование особенно выгодно при производстве товаров на экспорт.

Льготы в части НДС

Помимо таможенных льгот, налогоплательщик- представитель ЛПК может рассчитывать на определенные льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Ввоз на территорию России деревообрабатывающего оборудования, аналоги которого не производятся в стране, не подлежит обложению НДС. К такому оборудованию относятся станки для обработки дерева, пробки, кости, эбонита, твердых пластмасс или аналогичных твердых материалов, способные выполнять различные операции по механической обработке без смены инструмента между этими операциями, с автоматическим перемещением обрабатываемого изделия между операциями (код ТН ВЭД ЕАЭС 8465 10 900 0); оборудование линии конечной обработки продукции для производства ориентированно-стружечных плит; технологическое оборудование для деревообработки — лесопильный комплекс (производители Springer, Soderhamn Eriksson, Microtec); лесопильная линия на базе лесопильных агрегатов LINCK/EWD, сортировочного оборудования TC/WDT и микропроцессорной системы управления WDT (код ТН ВЭД ЕАЭС 8465 91 200 0).

Этот перечень может быть расширен, поскольку компании вправе представлять в Минпромторг заявления о включении технологического оборудования в вышеуказанный перечень с описанием такого технологического оборудования в соответствии с требованиями приказа Минпромторга (Приказ Минпромторга России от 04.05.2016 г. №1424.).
Кроме того, одной из наиболее часто используемых льгот в части НДС в лесной промышленности является применение ставки НДС 0% при экспорте товаров. Древесина и лесоматериалы уверенно занимают лидирующие позиции среди экспортируемых из России товаров. Древесина, изделия из нее, а также древесный уголь включены в перечень сырьевых товаров, утвержденный постановлением Правительства РФ (Постановление Правительства РФ от 18.04.2018 г. №466.3Федеральный закон от 30.05.2016 г. №150-ФЗ.). Поэтому НДС, относящийся к экспорту таких сырьевых товаров, должен приниматься к вычету по мере подтверждения правомерности применения ставки НДС 0%. При этом в связи с изменениями в законодательстве экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету НДС не дожидаясь подтверждения ставки НДС 0% (Федеральный закон от 30.05.2016 г. №150-ФЗ.).

Неналоговые меры господдержки

Также для предприятий лесного комплекса оказываются субсидиарные и регуляторные меры поддержки. Предоставление субсидий осуществляется в размере от 50% до 90% фактически понесенных и документально подтвержденных затрат, что значительно снижает финансовую нагрузку на предприятие. Субсидии предоставляются по целому ряду затрат, в частности, по капитальным затратам, затратам на повышение энергетической эффективности и так далее. Для получения субсидий компания-инвестор должна заключить договор с соответствующим органом власти (Министерство промышленности и торговли РФ, региональное правительство и т.п.) и предоставить пакет документов, включающий в том числе бизнес-план инвестиционного проекта согласно требованиям действующего законодательства.

Предоставление субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях в 2014-2016 гг. на цели создания межсезонных запасов сырья, материалов и топлива

Лесозаготовительные и лесоперерабатывающие организации ЛПК могут пол- учить федеральные субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным для предоставления транспортных услуг по перевозке необработанных лесоматериалов, на горюче-смазочные материалы, а так- же на приобретение запасных частей, комплектующих, изделий и узлов к лесозаготовительному оборудованию (для лесозаготовительных организаций) или приобретение необработанных лесоматериалов (для лесоперерабатывающих организаций). Размер предоставляемых ежеквартальных субсидий составляет 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Получить субсидии могут российские юридические лица, соответствующие базовым требованиям (в частности, не имеющие задолженности перед бюджетом Российской Федерации и др.), и заключившие договор с Минпромторгом со сроком действиям не более трех лет.

Субсидии российским лесоперерабатывающим предприятиям Дальневосточного федерального округа (ДФО), участвующим в реализации приоритетных инвестиционных проектов в области освоения лесов (ПИП), на возмещение части затрат на реализацию таких проектов

Помимо субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в целях создания межсезонных запасов сырья, российские лесоперерабатывающие предприятия ДФО, участвующие в ПИП, имеют право на возмещение части расходов на реализацию такого проекта. Ежеквартальные субсидии можно получить для компенсации понесенных затрат по договорам лизинга оборудования и транспортных средств, используемых для текущего и перспективного освоения лесного фонда в целях реализации проекта (с 1 января 2016 г. — 100% от суммы фактически понесенных затрат), на уплату процентов по кредитам (в размере 100% ключевой ставки ЦБ РФ), а также затрат на перевозку железнодорожным транспортом готовой продукции по территории ДФО в размере 100% от общей суммы фактически понесенных затрат. На получение субсидии может претендовать инвестор, сумма капитальных вложений которого составляет не менее 1 млрд руб., не получавший субсидии по аналогичным программам господдержки и заключивший соглашение с одним из субъектов ДФО о реализации проекта по организации центра комплексной переработки древесины.

Субсидии российским организациям лесопромышленного комплекса на компенсацию части затрат на реализацию комплексных инвестиционных проектов по созданию новых производств с применением промышленных биотехнологий

Специальные субсидии предусмотрены для инвестиционных проектов, направленных на создание новых производств с применением промышленных биотехнологий. Организации лесопромышленного комплекса могут получить субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях и направленным на реализацию такого проекта, в размере 0,9% ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на дату получения кредита. Для получения субсидии компания должна соответствовать ряду требований (минимальное значение производительности труда в результате реализации инвестиционного проекта, минимальный размер расходов инвестиционного характера — не менее 50 млн руб., достижение современного уровня промышленных биотехнологий и др.). Субсидии предоставляются по итогу конкурса, проводимого Минпромторгом на основании рассмотрения заявок от компаний.

Авансовое финансирование

Для поддержки экспорта продукции глубокой переработки древесины при поддержке Российского экспортного центра реализуется специальная программа по стимулированию экспорта — авансовое финансирование части затрат, связанных с продвижением высокотехнологичной и инновационной продукции на внешние рынки, разработаны рекомендации по экспортному планированию, действуют специальные региональные программы.

Практический аспект реализации мер государственной поддержки предприятий ЛПК

Для исследования вопросов, связанных с господдержкой, компания EY провела опрос представителей крупнейших предприятий лесопромышленного комплекса России о проблемах, с которыми они сталкиваются, и их решении посредством использования различных инструментов государственной поддержки.

Значительная часть опрошенных от-метила в числе проблем, наибольшим образом препятствующих развитию ЛПК, сложность в привлечении заемных средств и их высокую стоимость, налоговое и прочее администрирование, а также отсутствие должной инфраструктуры для производства и транспортировки продукции.

При этом более половины респондентов указали, что меры государственной поддержки в проблемных областях смогут оказать положительное влияние на развитие ЛПК. Тем не менее, лишь 17% опрошенных ответили, что эффективность инструментов господдержки на сегодняшний день является высокой, тогда как по мнению 78% их воздействие незначительно.

Компания EY спросила представителей бизнеса о том, чем обусловлен такой разрыв между потенциалом методов государственной поддержки, отмеченным большинством участников опроса, и их незначительным влиянием на отрасль, которое можно наблюдать сегодня, и зафиксировала невысокую доступность существующих мер поддержки: всего 6% опрошенных присвоили доступности высокий уровень, в то время как 72% назвали ее ограниченной.

На наш взгляд, этот результат обусловлен незначительной степенью информирования представителей бизнеса, а также практическими сложностями, с которыми сталкиваются отраслевые игроки при применении мер государственной поддержки.

При этом необходимо отметить, что проблемы, отмеченные представителями компаний ЛПК при проведении опроса, могут быть в определенной степени успешно решены путем реализации одного или нескольких механизмов государственной поддержки.

Выбор механизма государственной поддержки

Принимая во внимание многообразие форм государственной поддержки бизнеса и их различную направленность, можно сделать вывод, что результаты опроса представителей предприятий ЛПК, свидетельствующие о низкой степени использования предусмотренных государством механизмов, обусловлены, помимо всего прочего, сложностью выбора наиболее эффективного инструмента поддержки, а зачастую также и отсутствием соответствующих положений в региональном законодательстве.

До принятия решения компании о намерении получить государственную поддержку, необходимо провести комплексный анализ экономического эффекта от ее использования. В качестве инструмента для анализа может выступать экономическая модель, строящаяся на всестороннем анализе предполагаемой/существующей деятельности организации и включающая в себя множество компонентов, среди которых можно выделить:

• вид экономической деятельности организации;
• срок осуществления проекта;
• срок выхода проекта на окупаемость;
• объем предполагаемых вложений с разбивкой по годам;
• срок предполагаемого получения прибыли;
• источники финансирования;
• стоимость создаваемых/приобретаемых основных средств; планирование закупки иностранного оборудования;
• количество создаваемых рабочих мест;
• планирование экспорта создаваемой продукции/заключение государственных контрактов;
• сведения о земельном участке.

Следует отметить, что не существует универсального набора компонентов, при этом модель экономической эффективности должна учитывать индивидуальные особенности каждой отдельной компании.

Следующим этапом выбора механизма господдержки является изучение федеральных и региональных НПА на предмет возможности и целесообразности использования выбранного механизма в соответствующем регионе.

На заключительном этапе компаниям предстоит сбор и подача необходимых документов для получения государственной поддержки согласно предусмотренному НПА порядку.

Таким образом, можно сделать вывод, что эффективное и успешное использование механизмов государственной поддержки бизнеса требует не только упрощения административных процедур со стороны органов власти, но и всестороннего анализа со стороны компании, проведенного квалифицированными специалистами, которые обладают соответствующим опытом и глубоким пониманием специфики деятельности бизнеса.

Налоговые споры и правоприменительная практика

Общие сведения

Налоговые поступления от деятельности компаний лесной отрасли России являются важной частью общих поступлений в бюджет. Налоговые органы уделяют большое внимание изучению вопроса полноты уплаты налогов организациями лесной промышленности. Основные претензии налоговых органов связаны с некорректным отражением финансово-хозяйственных операций в налоговых расчетах за отчетный период, некорректным расчетом себестоимости материалов, недостаточным проявлением должной осмотрительности при проверке контрагентов. Ниже мы рассмотрим наиболее актуальные вопросы, с которыми налогоплательщики сталкиваются чаще всего.

Новые антиуклонительные правила

Налоговые органы активно используют статью 54.1 Налогового кодекса, регламентирующую порядок выявления ими налоговых злоупотреблений.

Предполагается, что новые правила будут и уже используются налоговыми органами в целях обнаружения умышленных действий налогоплательщиков, таких как:

• создание схемы дробления бизнеса;
• искусственное использование пониженных ставок и льгот;
• злоупотребление условиями Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН);
• мнимость или притворность сделки.

Необходимо отметить, что налоговые органы в своей работе пользуются различными источниками информации, среди которых наравне с традиционны-ми (базы данных ФНС, ЕГРЮЛ, ЕГРН, Роспатент, ЗАГС, иностранные государственные органы и так далее) широко применяются СМИ, Интернет, различные медиа-ресурсы.

С целью минимизации рисков получения претензий по необоснованной налоговой выгоде компании необходимо предпринять определенные действия еще до момента заключения сделки: внедрить внутренние процедуры контроля, должным образом оформить внутренние политики, проверить контрагента, провести оценку потенциальных налоговых рисков.

Подобные меры помогут, при появлении вопросов со стороны налоговых органов, доказать реальность сделки и проявление должной осмотрительности, а также исполнение обязательств по сделке контрагентом, указанным в договоре. Помимо этого, компания должна быть готова подтвердить наличие экономического смысла сделки и отсутствие формального документооборота.

Обзор судебной практики

Проявление должной осмотрительности

В 2015-2018 гг. налоговые органы про-водили доначисления в связи с неправо-мерностью применения вычета по НДС в отношении сделок с недобросовестны-ми контрагентами. Налогоплательщикам стоит иметь в виду, что в обоснование своих претензий налоговые органы приводили невозможность осуществления контрагентом своих обязательств по договору: отсутствие у него производственных активов (участки лесозаготовки), основных средств, складских помещений и так далее (Постановление АС Северо-Западного округа от 30.06.2017 г. по делу №А56-94360/2015.).

Отсутствие материально-технической базы и квалифицированного персонала является сигналом о том, что перечисление денег по операциям с таким контрагентом может носить транзитный характер. С целью минимизации риска возникновения споров с налоговыми органами налогоплательщику важно проявить должную осмотрительность при выборе контрагента и в случае необходимости предоставить достаточные обоснования своего выбора.

Особое внимание стоит обратить на то, что в случае судебного спора, связанного с доначислениями по результатам налоговой проверки, начатой до 19 августа 2017 г. (вступление в силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса), суды отклоняют доводы налогоплательщиков, которые в подтверждение своей позиции ссылаются на правила статьи 54.1 о неприменении ее положений в от-ношении налоговых событий, имевших место до указанной даты.

В настоящее время при судебном оспаривании решений налогового органа правомерность уменьшения налоговой обязанности продолжает оцениваться также с помощью тестов, сформулированных в Постановлении Пленума ВАС РФ №53.

Тем не менее, в некоторых делах по налоговым спорам отклоняются доводы налогоплательщика о необходимости применения статьи 54.1 на основании доказанности нереальности спорных операций, а не особенностей действия актов налогового законодательства во времени. Так, суды могут исходить не из формальных претензий к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом), а из доказанных фактов, опровергающих реальность совершения налогоплательщиком сделок.

Можно предположить, что если налоговые органы не смогут доказать фиктивность спорных операций, то суд примет доводы налогоплательщика, базирующиеся на пункте 3 статьи 54.1 в силу ретроспективности закона, который устанавливает дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков.

В целом, как показывает практика, если в ходе судебного разбирательства налогоплательщику удается доказать обоснованность выбора контрагента и реальность совершенных операций, суды встают на сторону налогоплательщика (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2017 г. по делу №А19-9781/2016.).

Учет затрат и принятие расходов

Существенная часть претензий налоговых органов связана со спецификой деятельности, осуществляемой компаниями лесопромышленного комплекса.

В основном претензии касаются неправомерного занижения налоговой базы по налогу на прибыль и, соответственно, неполной уплаты налога.

К примеру, общество осуществляло лесозаготовку с привлечением подрядных организаций, при этом при исчислении налога на прибыль затраты по заготовке лесопродукции и арендную плату за пользование лесным фондом общество учитывало в составе косвенных расходов и полностью относило в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации в период понесения таких расходов. Осуществление лесосечных работ подрядным способом является основой технологического процесса лесозаготовки, и расходы на них образуют основу стоимости продукции этого производства, в связи с чем к прямым расходам должны быть отнесены не только материальные затраты, но и стоимость услуг лесозаготовки, оказанных сторонними организациями (Определение Верховного Суда РФ от 28.04.2017 г. по делу №А26-12003/2015.).

Вопросы могут возникнуть и в отноше-нии учета затрат, понесенных налого-плательщиком по оплате права аренды участка лесного фонда. Налоговая инспекция считает, что, поскольку эти затраты не указаны в отдельной статье Налогового кодекса, они не могут быть учтены в целях исчисления налога при применении упрощенной системы нало-гообложения (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.07.2016 г. по делу №А43-13613/2015.).

Также претензии налоговых органов зачастую связаны с отнесением затрат на строительство подъездных лесовоз-ных дорог к косвенным расходам и их единовременному принятию в налоговом периоде, в котором такие работы были осуществлены (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2018 г. №Ф07-14440/2017 по делу №А13-1703/2016.).

Ввиду отраслевой специфики инфраструктурные объекты по транспортировке леса могут быть отнесены как к основным средствам (лесовозные дороги), так и к вспомогательному производству (лесовозные усы). В случае претензий со стороны налоговых органов налогоплательщику важно доказать отнесение лесовозных дорог к вспомогательному производству. В качестве аргументов, которые принимает суд, можно исполь-зовать срок полезного использования объекта и его классификацию.

Применение нулевой ставки НДС при экспорте

Довольно распространенной категорией налоговых споров в лесопромышленной отрасли являются споры, связанные с применением ставки НДС 0% при экс-порте. Одной из главных причин споров с налоговыми органами при применении нулевой ставки НДС зачастую становится отсутствие документов, необходимых для подтверждения экспорта товаров.

Предоставление комплекта доказывающих документов, предусмотренного НК РФ, является необходимым условием для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% и налоговых вычетов при экспортных операциях. При этом документы должны быть достоверными, составлять единый комплект, относящийся к определенной экспортной операции, и не иметь противоречий в содержащихся сведениях, которые исключают идентификацию полученного налогоплательщиком и впоследствии поставленного им на экспорт товара (Например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.11.2015 г. по делу №А40-173377/14.).

Документы, содержащие недостоверную информацию о количестве, цене, стоимости товарно-материальных ценностей (лесопродукции), не могут быть приняты как доказательство правомер-ности применения ставки НДС 0% даже при фактическом перемещении товара через таможенную границу РФ (Например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.12.2014 г. по делу №А45-13669/2013.).

Также претензии налогового органа возникают в отношении порядка определения сумм НДС, относящихся к экспорту сырьевых товаров, и иных операций, облагаемых по ставке НДС 0% (за исключением экспорта несырьевых товаров). Например, налоговые органы оспаривают вычет НДС при отсутствии раздельного учета сумм входного НДС между реализацией товаров на экспорт (за исключением несырьевого экспорта) и на внутреннем рынке, а также в случае обнаружения недостатков в методике, предусмотренной учетной политикой компании (Например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.08.2014 г. по делу №А04-8613/2013.).

Заключение

Большинство сегментов российской лесной промышленности демонстрируют значительные темпы роста в соответствии с мировыми тенденциями. Результаты нашего опроса пока-зывают, что отраслевые игроки также видят существенные перспективы дальнейшего развития ЛПК РФ. Спрос на продукцию ЛПК растет в связи с ее зачастую лучшими потребительскими свойствами, экологичностью и сравни-тельно низкой себестоимостью.

Вопросы ввода новых производственных мощностей, развития глубокой переработки леса и разработки иннова-ционных продуктов из древесного сырья являются одними из наиболее приоритетных по мнению участников отрасли. По итогам 2017 г. импорт деревообрабатывающего оборудования в Россию вырос на 61%, при этом более 60% респондентов планируют продолжать наращивать объем инвестиций.

Среди основных источников финансирования в отрасли можно выделить собственные средства предприятий, заемные средства и лизинг. Привлечение стратегического инвестора рассматривают лишь 6% респондентов. Такие источники инвестиций, как размещение акций на бирже и выпуск облигаций, участники отрасли практически не рассматривают в связи с ограниченным доступом к рынкам капитала.

Около 70% респондентов прибегали к региональному и федеральному субсидированию, более 60% пользуются налоговыми льготами. Наиболее эффективными мерами государственной поддержки отрасли по мнению респондентов являются ограничения на экспорт сырья, налоговые льготы и финансовая поддержка проектов ЛПК.

Ввиду многообразия мер государственной поддержки и их различной направленности, целесообразным представляется проведение налогоплательщиком всестороннего их анализа для правильного выбора того или иного механизма.

В качестве инструмента анализа может выступать модель экономической эффективности.

Среди наиболее актуальных вопросов отраслевые предприятия выделяют проблемы, связанные с транспортировкой сырья и продукции (рост тарифов на транспорт, дефицит подвижного состава, недостаточная пропускная способность железной дороги и дефицит лесовозных дорог) и нехваткой квалифицированного персонала.

Для того, чтобы соответствовать мировым тенденциям в области производственных инноваций, отраслевые игроки и профильные ведомства рассматривают и применяют самые современные технологии, в том числе создают умные фабрики, используют беспилотные летательные аппараты для мониторинга состояния леса, технологии больших данных — для объединения и обработки информационных потоков всех участни-ков цепочки логистики древесины.

Для дальнейшего устойчивого развития лесной промышленности требуется системная работа, направленная на повышение инвестиционной привлекательности отрасли, расширение ресурсной базы предприятий ЛПК, увеличение глубины переработки леса, а также максимальное использование всех видов древесного сырья в производстве и энергообеспечении предприятий.

Информация, содержащаяся в настоящей публикации, представлена в сокращенной форме и предназначена лишь для общего ознакомления, в связи с чем она не может рассматриваться в качестве полноценной замены подробного отчета о проведенном исследовании и других упомянутых материалов и служить основанием для вынесения профессионального суждения. Компания EY не несет ответственности за ущерб, причиненный каким-либо лицам в результате действия или отказа от действия на основании сведений, содержащихся в данной публикации. По всем конкретным вопросам следует обращаться к специалисту по соответствующему направлению.